Тема отъезда россиян постоянно появляется в информационном поле: по данным Росстата, в первом полугодии из страны выехали почти 420000 человек. Иногда люди уезжают, не до конца разобравшись во всех аспектах, – например, где платить налоги и по какой ставке. Forbes рассмотрел несколько кейсов россиян, переехавших в другие страны.

 

Работа – в России, жизнь – за границей

 
«У меня все банально: я трудоустроена официально, и работодатель переводит меня на договор ГПХ. У меня нет выбора: он не хочет платить больше налогов», – рассказала Forbes россиянка, которая летом переехала в Германию, но при этом продолжила дистанционно работать в российской IT-компании.

 
Россия считает налоговыми резидентами людей, которые находятся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, включая день въезда и выезда в Россию. Эти месяцы необязательно должны быть календарным годом, пояснил вице-президент Ассоциации юристов по регистрации, ликвидации, банкротству и судебному представительству Владимир Кузнецов. Работодатель определяет налоговый статус сотрудника каждый раз, когда выплачивает ему зарплату. Если человек отсутствует в России более 183 дней, он перестает быть налоговым резидентом. Для налоговых резидентов ставка по налогу на доходы устанавливается в размере 13-15%, для нерезидентов вырастает до 30%. При этом налоговые нерезиденты обязаны платить налог только с доходов из источников в России.

 
Вопрос необходимости уплаты большей суммы налогов за сотрудника для компании решается просто, считает гендиректор ООО «Серовбе», которое занимается сопровождением бизнеса, Серовбе Хачатрян. «Место осуществления труда в договоре меняется на зарубежье, и компания перестает платить налог за сотрудника, при этом трудовой договор лучше поменять на договор ГПХ – так рекомендует Минтруд. Далее ответственность за уплату налогов ложится уже на сотрудника в стране проживания», – говорит он. ГПХ – это договор разового оказания услуг, а трудовой договор предусмотрен для найма, пояснил Хачатрян.

 

 
«В случае, если сотрудник уехал, он, по сути, оказывает компании услуги, а не ходит на работу, при этом компания за него не платит страховых взносов по этому договору, что правильнее с учетом того, что сотрудник и не живет в России», – добавил Хачатрян, отметив, что вид договора никак не влияет на ставку налога НДФЛ.

 
Минтруд действительно несколько раз рекомендовал переводить сотрудников, работающих из-за рубежа, на договор ГПХ. Об этом, в частности, говорилось в ответах на обращения с соответствующими вопросами, например, в 2015 и 2017 гг.

 
В обоих случаях ведомство указало, что работодатель не может обеспечить безопасные условия труда для дистанционных сотрудников, работающих за пределами России. «Российская налоговая не хочет терять резидентов, не хочет, чтобы их налоги куда-то утекали, поэтому на практике никого не объявляет налоговым нерезидентом России в одностороннем порядке. Но у них есть такое право. С этим, конечно, связаны некоторые риски», – считает основатель компании Relocode Михаил Мижинский.

 
В конце июля Минфин предложил обязать россиян, которые продолжают работать на отечественные компании из-за границы, платить налоги в России. Сейчас доходы россиян, работающих за пределами страны свыше 183 дней в году, считаются доходами из иностранного источника. Об этом говорится в Налоговом кодексе (статья 208, часть 3, пункт 6) и в письме налоговой, где, правда, уточняется, что в договоре должно быть предусмотрено, что рабочее место сотрудника находится в другой стране.

 
В такой ситуации сотрудник не должен подавать декларацию и не обязан платить 30%-ный НДФЛ за то время, которое он работает не из России: подоходный налог платится в стране пребывания. Теперь же Минфин предлагает относить такие доходы к доходам от источников в России. Следовательно, сотрудникам придется платить в России 30% НДФЛ со своей зарплаты. Минфин утверждает, что эти поправки не вносят существенных изменений в действующие налоговые условия, а лишь уточняют порядок налогообложения дистанционной трудовой деятельности за пределами России.

 
«Такую инициативу ведомство объясняет необходимостью борьбы с практикой недобросовестной налоговой оптимизации, проводимой работодателями. Имела место практика найма сотрудников, находящихся вне России и не являющихся налоговыми резидентами, с целью не платить на них 13% НДФЛ», – пояснил Кузнецов.

 
По его словам, несмотря на то, что документ пока не принят в качестве закона, этот момент стоит учитывать как работодателям, так и сотрудникам. Юрист затруднился оценить, могут ли счесть недобросовестной практикой перевод на ГПХ в такой ситуации. «Есть риски переквалификации договоров ГПХ в трудовые. Но если человек работает на гражданском договоре как самозанятый, он будет платить 6% вне зависимости от резидентства», – добавил Кузнецов.

 
Основатель и генеральный директор компании Inbalansy Юлия Карасева говорит, что привыкла постоянно следить за изменениями налогового законодательства, потому что с 2018 г. живет на две страны – Россию и Индонезию. «В такой ситуации нужно быть очень внимательным и аккуратным, а еще постоянно мониторить законодательство. Поскольку ты живешь на две страны, а кто-то, может, и на большее количество стран, работы прибавляется. Я стараюсь не проводить на Бали больше 183 дней, чтобы не потерять российское налоговое резидентство», – рассказала она.

 
Карасева пояснила, что не считает привлекательной возможность стать налоговым резидентом Индонезии. «Уровень непредсказуемости в области финансового и налогового законодательства там намного выше, нежели в России. Это может обернуться неожиданностями, к которым ты не готов», – уточнила она.

 

 
Ошибка нерезидента

 
В конце лета соцсети взорвала история россиянки Юлии, которая сообщила в Twitter, что, имея ВНЖ Эстонии, получает деньги от американской компании на собственное ИП в Грузии, чтобы платить налоги по ставке 1% вместо 60%, которые полагается уплачивать за такой вид деятельности в Эстонии. В результате в ветку обсуждений под этим постом пришел экс-президент Эстонии, который сообщил ей, что она нарушает закон.

 
«Судя по постам, девушка трудится в области IT и не вникает в тонкости налогового законодательства», – отметил председатель коллегии адвокатов Москвы «Адвокатъ» Андрей Мисаров. При условии, что Юлия гражданка России, которая проживает в Эстонии и получает доход от резидента США на счет в Грузии, где также платит налоги, юрист выделил несколько моментов:

 
• Юлия обязана заплатить НДФЛ в России по ставке 13-15%, если она оставалась налоговым резидентом страны – она обязана платить налог с доходов, получаемых от источников как в России, так и за ее пределами, самостоятельно декларировать свои доходы и уплачивать НДФЛ. Если же она перестала быть российским налоговым резидентом, то платить 30% с этого дохода в России она не обязана.
• В Грузии россиянка обязана будет заплатить налог как иностранный ИП вне зависимости от налогообложения в России, так как соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Грузией не действует.
• Зачисление денежных средств от нерезидента в неуполномоченный банк (банк без лицензии ЦБ на операции с валютой) по российскому закону является валютной операцией и не входит в перечень допустимых случаев зачисления денег на счета резидентов в банках за пределами России. В случае, если операция была проведена до 10 марта этого года, Юлия совершила административное правонарушение по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

 
Из того, что Юлия рассказала, видится, что она не работает в штате американской компании, поскольку она сообщила о своем статусе ИП в Грузии, отметил Мисаров. Следовательно, у нее заключен гражданско-правовой договор с заказчиком, которого она называет работодателем. Значит, те платежи, которые она получает по договору с заказчиком, не подпадают под разрешение, введенное 10 марта.

 
«Таким образом, девушка из Эстонии, являясь гражданкой России, получает денежные средства в виде платежей по гражданско-правовому договору на свой иностранный счет от резидента США, минуя счет в уполномоченном банке России, что является нарушением п.9 ч.1 ст.1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», – пояснил Мисаров, добавив, что ей грозит штраф. Однако к административной ответственности ее привлекут, только если сведения об этих операциях попадут в поле зрения российской налоговой. «Легализовать свои деньги в России девушка точно не сможет», – заключил Мисаров.

 

 
Страна без налогов?

 
Однозначного ответа на вопрос, какая страна более выгодна с точки зрения налогового резидентства, нет, говорит партнер юридической компании «Астей» Теймур Агаев. «Например, существуют юрисдикции, такие как Монако и ОАЭ, в которых резиденты не платят НДФЛ», – рассказал он.

 
Заместитель главы приватного офиса шейха Сакера Бин Мухаммеда Аль Касими (эмират Шарджа) Яна Леонова переехала в ОАЭ в 2018 г. «Мы с мужем и ребенком переехали сюда по ряду причин, одна из них – это отсутствие налогов для моего мужа: он датчанин, юрист, и в Дании его налоги составляли 52%, иногда даже выше. Здесь же не требуется подавать декларацию о доходах, налога на доходы физлиц и дивиденды нет, как нет и налога на прирост капитала – и не планируется в ближайшее время», – рассказала она.

 
Люди, которые проводят в ОАЭ 183 дня на легальных основаниях, становятся резидентами без налоговых обязательств, отметил основатель и управляющий партнер компании «Корпус права» Артем Палеев. «Огромное количество российских топ-менеджеров, когда получали бонусы или реализовывали свои опционы, уезжали и продолжают уезжать в Дубай, живут там и благополучно не заполняют свою 3-НДФЛ и не платят никаких налогов», – рассказал он.

 
Сейчас Дубай стал жестче следить за тем, чтобы желающие стать его резидентами жили там положенные 183 дня, подчеркнул Мижинский. По его словам, контроль ужесточили давно ради борьбы с уходом от налогов.

 
Межправительственная группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (Financial Action Task Force, FATF) в марте внесла ОАЭ в серый список юрисдикций, подлежащих усиленному контролю. Странам, попавшим в этот список, могут грозить различные проблемы: серьезный ущерб репутации, изменения в международных рейтингах, сложности с получением международного финансирования.

 
В большинстве случаев при выборе юрисдикции и налогового режима важно смотреть на источник дохода, отметил Агаев. «Если мы говорим о доходе с ценных бумаг, то в большинстве стран такой доход (например, проценты) облагается по месту резидентства. Если же речь о дивидендах, то они могут облагаться налогом как по месту пребывания, так и по месту нахождения компании, акции которой дают право на эти дивиденды, – так происходит в ОАЭ и Монако», – уточнил юрист.

 
Дубай, по его мнению, также интересен, например, спортсменам, которые занимаются индивидуальными видами спорта и не привязаны к тренировочным базам, в частности, теннисистам. «Они выбирают Дубай или Монако, получая при этом доход от участия в зарубежных турнирах, который не подлежит налогообложению», – пояснил юрист.

 

 
Цифровые кочевники

 
Концепция цифрового кочевничества, суть которой в том, что человек, работающий с цифровыми технологиями и ведущий мобильный образ жизни, находится в постоянных перемещениях между юрисдикциями, сейчас стала довольно распространенной, отметил Кузнецов.

 
При этом он указал, что российское налоговое законодательство не слишком хорошо приспособлено к актуальным реалиям, так как создавалось в те времена, когда подобное явление еще не было распространено. «Многие цифровые кочевники выбирают удобные юрисдикции для осуществления своей деятельности, исходя из требований к качеству интернета, стоимости жилья, климата и других факторов. Наиболее популярны сейчас такие государства, как Таиланд, Бали, Португалия, Сингапур, Панама», – уточнил юрист.

 
Мижинский отмечает, что из-за увеличения количества дистанционных работников стали популярнее такие направления, как Португалия, которая привлекает экспатов со всего мира. «Такую же историю попытались сделать Греция, Эстония, Мальта, Кипр – более 40 стран заявили о запуске виз цифровых кочевников. При этом в основном им всем даются налоговые льготы на сколько-то лет.

 
Нидерланды дают скидку на налоги для экспатов, которые приезжают работать по найму с большими зарплатами. Они будут тратить деньги на территории страны, и вообще это ценные кадры», – рассказал он. Мижинский добавил, что 35 млн человек в мире называют себя цифровыми кочевниками, а их средняя зарплата превышает $100000 в год. Таким образом перемещаются большие капиталы, пояснил эксперт.

 
«Нет идеальной страны, у каждой свои недостатки. Например, Хорватия – прекрасная виза цифрового кочевника, но страна не в Шенгене. Венгрия – прекрасная страна с программой для цифровых кочевников, но они сделали ее только на год, фактически без возможности продления. И во многих странах эта виза не ведет к ВНЖ. Они говорят, что если вы хотите получить постоянный вид на жительство, то начинайте платить налоги здесь по полной, как и все граждане, которые здесь живут. Тогда мы будем выстраивать с вами долгосрочные отношения. Виза цифрового кочевника подразумевает, что вы приехали на год, максимум два. А потом вы уедете в какую-то следующую страну», – говорит Мижинский.