ФНС меняет алгоритм работы с состоятельными гражданами – им предлагаются пакет «все в одном» и особый тариф. В будущем новый стандарт, возможно, ждет и более широкий круг налогоплательщиков.

Ключевое изменение: с 1 февраля среди инспекций по крупнейшим налогоплательщикам появилась еще одна – № 10, по работе с физическими лицами. О создании такой инспекции для владельцев крупного капитала заговорили давно – больше 10 лет назад. Однако тогда налоговый мир был совсем другим: правительства не боролись с офшорами, не существовало автоматического обмена налоговой информацией, не было законодательства ни о контролируемых иностранных компаниях (КИК), ни о бенефициарном собственнике. Словом, собрать всех богатых в одной инспекции было возможно, но не имело смысла.

 
За эти годы многое изменилось: деофшоризация с нами уже шестой год, автоматический обмен работает, прошло три этапа «амнистии капитала», а налоговики накопили существенный массив данных об активах состоятельных людей. Но пока эти данные разбросаны по территориальным инспекциям, и решение собрать их в одном месте вызвало и у моих клиентов, и у коллег-консультантов настороженные ожидания. Тем более что не до конца понятно, кто именно будет поставлен на учет в новой инспекции.

 
Пока единственный публично названный и понятный критерий – доход от 500 млн рублей за два года, но не подряд, а за некий период. Остальные критерии, среди которых наличие КИК и счетов за рубежом, вызывают вопросы. Иностранные компании и зарубежные счета есть у многих россиян, но не все из них получают сверхдоходы. Думаю, что критерии будут оцениваться комплексно: помимо дохода, могут учитываться регулярность его получения, разнообразие и количество активов и счетов. Поэтому получатели единовременных крупных доходов вряд ли попадут под наблюдение новой инспекции, скорее, это будут люди с большой «картой активов».

 
Как налоговики будут отбирать людей для учета в новой инспекции

 
Хотя правила работы новой инспекции пока не ясны, некоторые последствия ее появления довольно очевидны. Число запросов о доходах и активах увеличится. До сих пор немногие получали подробные запросы о КИК, операциях с ценными бумагами и частных сделках. Однако в конце 2020 года прокатилась волна выездных налоговых проверок физических лиц, от которых нередко требовали предоставить пояснения и дополнительную информацию. Зачастую эти требования были максимально широки – складывалось ощущение, что налоговики запрашивают все, что можно запросить: финансовую отчетность компании, всю информацию обо всех заключенных договорах с контрагентами, информацию об акционерах, договоры доверительного управления и на брокерское обслуживание, акты, доверенности, протоколы собраний акционеров, информацию об открытых и закрытых счетах компании.

 
Со временем количество запросов должно уменьшаться. ФНС планирует разработать аналитические инструменты для выявления налоговых рисков и скрытых налоговых баз на основании имеющихся в ее распоряжении данных без участия налогоплательщика – это является одной из стратегических задач ФНС на 2020–2024 годы. Но владельцам компаний стоит ежегодно готовить обоснования транзакций и результатов своей деятельности, чтобы в случае необходимости предоставить разъяснения.

 
Регулярно работая исключительно с владельцами крупных капиталов, налоговики смогут разработать методологическую базу и единые подходы к различным вопросам их налогообложения. Если такие подходы будут выработаны через взаимодействие с налогоплательщиками, например, на вебинарах, круглых столах или через социальные сети, это может существенно повысить прозрачность работы ФНС и укрепить доверие населения.

 
Представители ФНС уже это делают. Пару раз мне даже звонили инспекторы с напоминанием об изменившихся сроках подачи документов и увеличившихся штрафах. А выросли они серьезно. За неподачу (непредставление в срок) уведомления о КИК или представление недостоверных данных штраф увеличился в пять раз – до 500 000 рублей за одну компанию. Налоговики получили право в трехлетний срок истребовать документы о КИК и без проведения проверки, на ответ дается всего месяц, а штраф за непредставление документов – 1 млн рублей.

 
Что всегда вызывает беспокойство – обеспечение конфиденциальности данных. С одной стороны, удобно видеть, какая информация о налогоплательщике доступна налоговым органам и как она используется. С другой стороны, любой, кто бывал в территориальных налоговых инспекциях, мог заметить кипы документов, которые заполняют коридоры и кабинеты без какой-либо защиты. И чем больше данных собирают налоговики, тем сильнее беспокойство налогоплательщиков, что эти данные окажутся в руках третьих лиц.

 
Более строгий подход к контролю как за сверхбогатыми, так и за просто состоятельными людьми не единственный тренд. Законодатель предоставил им возможность сэкономить – заплатить всего 5 млн рублей за все свои КИК вместо налога с их нераспределенной прибыли и не сдавать в налоговую финансовую отчетность компаний. Для многих режим окажется весьма выгодным сейчас, так как использовать его можно задним числом – закон распространяется и на 2019–2020 годы, которые были довольно удачными на фондовом рынке. И уже более 300 человек воспользовались новым режимом.

 
Конечно, предложенный механизм подойдет не всем. Например, не выгоден он людям с одним КИК, владеющим небольшим портфелем ценных бумаг, прибыль которого за год не превышает 35 млн рублей. Либо тем, кто владеет только КИК, которые не генерируют доходов, а просто владеют недвижимостью или другим имуществом.

 
Очевидно, что влияние инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками на всю систему администрирования физических лиц должно быть довольно велико. Став «мозговым центром», новая инспекция сможет создать методологию, которая будет поэтапно спускаться в инспекции на местах. Как минимум, ФНС уже допускает, что будет контролировать отдельно всех владельцев КИК и что в будущем на учет в новой инспекции будет ставиться сразу семья.

 
В России отсутствует такой субъект налогообложения, как семья, – каждый человек и его налоговые обязательства по большей части рассматриваются индивидуально. Нахождение всей семьи в одной инспекции, безусловно, очень удобно, если все ее члены живут в России, – операции внутри семьи, как правило, безналоговые, члены многих семей и сейчас обслуживаются в одних и тех же инспекциях.

 
Если же, как это часто бывает, члены семьи разбросаны по миру, то нахождение всей семьи в инспекции может дать налоговикам больше информации о структуре активов и их перемещении. Например, если один из членов семьи меняет налоговое резидентство и получает от родственника все активы в подарок. Подобные операции могут привлечь внимание налоговиков, если реальный контроль остается за российским резидентом.

 
Возможно, по результатам работы новой инспекции будут предложены поправки в законодательство, которые позволят усовершенствовать механизмы налогообложения, например, того же фиксированного налога с КИК. Сейчас, если супруги, выбравшие такой режим, являются акционерами КИК, то оба должны платить по 5 млн рублей.

Роман Исаков,
старший юрист налоговой практики
UFG Wealth Management