Вы открыли брокерский счёт на организацию – юридическое лицо. Российские брокеры отправляют информацию о счетах в налоговую инспекцию (ФНС) автоматически. И ФНС осведомлена о ваших счетах и ждёт от вас декларации о доходах по этим счетам. И если на физическое лицо брокерская компания сама подаёт налоговую декларацию, то юридическому лицу это придётся сделать самостоятельно. 

Брокерская компания в этом случае не выступает налоговым агентом для юридических лиц, так как они это делают для физических лиц. Это связано в первую очередь с наличием разных форм собственности и режимов налогообложения. Поэтому брокерская компания предоставит только брокерский отчет, а ваш бухгалтер будет самостоятельно высчитывать и уплачивать налог на прибыль, которую вы получили.

Старцева Ю. В., руководитель консалтинговой компании «PROXY», более 19 лет стажа по оптимизации затрат и введению системы контроллинга, эффективного управления на предприятии, судебный эксперт финансово-экономической экспертизы и оценки интеллектуальной собственности. Имеет патент на методику оптимизации затрат, учёную степень кандидата наук. startsevapsma@mail.ru

 
Что важно учесть при составлении бухгалтерской, а впоследствии – налоговой отчётности.

 
Существует закон ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», где и прописаны правила первоначальной оценки, выбытие, а также что подразумевается под понятием доходы и расходы по финансовым вложениям от ценных бумаг.

 
Налоговый кодекс РФ определяет особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг, налоговый учет и общие положения, по которым налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, то есть ежеквартально.

 
Важно прописать в учётной политике «Учет финансовых вложений» и «Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг».

 
В налоговой декларации необходимо указывать расходы на покупку и доходы от продажи акций только при реализации ценных бумаг. Но фиксировать данные по стоимости покупки в бухучете надо обязательно! Акции могут уменьшать налогооблагаемую базу только в случае, если они были проданы в данный отчетный период.

Друженькова Н. В., заместитель директора консалтинговой компании «PROXY», ведущий аудитор, аттестованный специалист по бухгалтерскому и налоговому учёту.

 
И есть ещё нюанс, который часто применяется по брокерским счетам именно у юридических лиц – сделки РЕПО. РЕПО – это пара взаимообратных сделок (покупка и продажа), заключаемых с разницей в один торговый день по ценам, близким к биржевым ценам закрытия. Если у клиента открыта кредитная длинная позиция (куплены акции), то первая часть РЕПО будет продажей этих акций, а вторая часть – покупкой, а в разницу цен первой и второй части заложена плата за один день использования кредитных ресурсов.

 
На сегодняшний день уже существует блок в программе 1С, который намного облегчает работу бухгалтера. Это даёт: формирование проводок в системе 1С счетам бухгалтерского и налогового учета с соблюдением принципа двойной записи. Этот блок называется «Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП».

 
Литература :
1. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
2. Налоговый кодекс РФ, ст. 272, 280, 313, 329
3. Свидетельство авторского права №4002245 от 2024-01-28, ГОСТ-Р 34.11 2012 «Инструкция по бухгалтерскому и налоговому учёту акций и валютных операций на брокерских счетах. Авторы: Старцева Ю. В., Друженькова Н. В.

Старцева Юлия Вячеславовна,
консалтинговая компания PROXY,
тел. 8-912-069-74-88

startsevapsma@mail.ru
https://proxyperm.wixsite.com/consulting