2018 год внес в нашу жизнь массу законодательных изменений, это коснулось и налога на имущество физических лиц. В этом году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов – не позднее 1 декабря 2018 года. О том, как изменения в законе скажутся на сумме налога и как подготовиться к декабрю заранее, рассказывает эксперт, налоговый адвокат, руководитель Юридического агентства «Магнат-Пермь» Наталья Русакова.

 

– Наталья Александровна, какое имущество облагается налогом?

 
– Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, относится к категории местных налогов и представляет собой некую плату за право быть собственником имущества, которое поименовано в статье 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

 
В соответствии с нормами налогового законодательства, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу на имущество физических лиц не предусмотрены.

 
– Как происходит процедура уплаты налога?

 
– Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 
Уплачивается налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

 
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, и как следствие – налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

 
– Какие категории граждан имеют право на льготы?

 
– Налоговые льготы определены статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанная норма содержит исчерпывающий перечень лиц, имеющих право воспользоваться налоговой льготой по налогу на имущество физических лиц. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

 
– Какие налоговые вычеты предусмотрены новым законом?

 
– При расчете налога, исходя из кадастровой стоимости, предусмотрено использование налоговых вычетов в следующем размере:

 
– 10 кв. м для комнаты;
– 20 кв. м для квартиры;
– 50 кв. м для дома;
– 1 млн руб. для единого недвижимого комплекса.

 
При расчете налога общая площадь уменьшается на указанный налоговый вычет.

 

– Какие изменения ждут юридические лица? Какое имущество облагается налогом?

 
– Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

 
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

 
– Как высчитывается налог для юридических лиц?

 
– Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитывая его остаточную стоимость.

 
Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.
На территории Пермского края, начиная с налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за I квартал 2018 года, налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость.

 
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, в том числе и для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости.

 

 

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

 
– Какие организации имеют право на льготы по уплате налога?

 
– Статьей 381 Налогового кодекса Российской Федерации определен четкий перечень организаций, имеющих право претендовать на налоговую льготу. К ним относят такие, как организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; общероссийские общественные организации инвалидов, и так далее.
– Как проходит процедура уплаты налогов для юридических лиц?

 
– В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное.

 
В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 
Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении имущества, указанного в настоящем пункте.

 
На первый взгляд, налог на имущество физических и юридических лиц имеет одну правовую природу. Но если детально разобраться, из общего у них только название и налоговый период. Если первый носит уведомительный характер, то есть оплачивается на основании уведомления из налогового органа, то налог на имущество организации, его исчисление, уплата лежит на совести административно-властного состава управленцев организации-налогоплательщика.